Условия ведения бизнеса в Украине: Налогообложение

"Cхід и захід разом" — один из самых часто тиражируемых украинскими политиками лозунг на прошлой неделе получил материальное воплощение в самом центре столицы. Поводом для объедения стала одна, но очень чувствительная сфера — налоговая реформа: в Киеве встретились две колонны автопробега предпринимателей из разных частей Украины, протестующих против налоговых новшеств власти. Их цель — блокирование Администрации президента. 

Осенью прошлого года аналогичная по содержанию акция протеста объединила тысячи протестующих на Майдане: спустя полгода новый Налоговый кодекс и работа «на местах» по его внедрению остается наиболее ощутимым фактором раздражения и поводом для критики действующей власти. Для мелкого бизнеса он стал отсроченным кошмаром, для крупного — шагом в сторону ослабления налоговой нагрузки и увеличения нагрузки бумажной из-за усложнения администрирования. 

С прицелом на будущее

С одной стороны, само наличие подобного единого сборника «правил игры» упрощает жизнь бизнесу и является несомненным шагом вперед с точки зрения улучшения инвестиционного климата. «С принятием Налогового кодекса можно говорить о попытке введения более предсказуемых правил игры, обеспечения согласованности налоговых норм сейчас и в будущем, — считает Андрей Криль, начальник отдела корпоративных связей  и член директората «Бритиш Американ Тобакко Украина». — Это положительный аспект для крупного бизнеса, для которого важна плановость и заблаговременность изменений». 

С другой стороны, налогообложение не является ключевым фактором инвестиционного климата в развивающихся странах, где намного большую роль в решении «инвестировать или не инвестировать» играют другие резоны. Так, по данным World Bank Enterprise Surveys, самым серьезным препятствием для ведения бизнеса в Украине компании считают политическую нестабильность и коррупцию. Поэтому, как отмечает Олег Устенко, исполнительный директор Международного фонда Блейзера, в 2011-2012 годах влияние изменений в Налоговом кодексе на общее состояние инвестиционного климата в стране будет незначительными. 

Правда, в более длительной перспективе — к концу 2014 года — началу 2015-го — вопрос налогового климата все же может выйти для бизнеса на передний план. При условии, что остальные проблемы бизнес-климата в Украине будут наконец решены. «Инвестор, особенно иностранный, всегда имеет в своем «меню» несколько стран в регионе, куда он может вложить средства. 

И при прочих равных условиях он будет инвестировать туда, где уровень налоговой нагрузки меньше», — рассуждает Олег Устенко. Так, по данным того же World Bank Enterprise Surveys, в странах с гораздо меньшим уровнем коррупции и более спокойных с точки зрения политической стабильности (к примеру, в Прибалтике) уровень налогов гораздо больше влияет на решение об инвестировании, чем в Украине. 

Исходя из этой логики, Налоговый кодекс можно оценить как позитивный сдвиг с перспективой на будущее. Ведь он снизил для крупных компаний — с оборотом от 3 млн. грн. — налог на прибыль с 25 до 16% и НДС с 20 до 17%, а также дал им многочисленные льготы. Если оценивать налоговый климат по уровню налоговой нагрузки, то такие меры должны способствовать тому, чтобы решение бизнеса все же было в пользу «инвестировать в Украине». Но, предупреждает экономист, рассчитывать на то, что простое уменьшение налогов обеспечит серьезный прорыв в улучшении инвестиционного климата, не просто безосновательно, но и опасно.

Время — деньги

Сейчас Украина, по оценкам Doing Business, занимает 181-е место в мире из 183 государств по сложности администрирования налогов и фискальной нагрузке на бизнес. Из-за запутанности украинской системы налогообложения отечественные компании и так тратят 657 часов в год на уплату всех налогов, в том числе 112 часов — на уплату налога на прибыль и 181 час на уплату НДС. А вследствие налоговой реформы эти цифры могут возрасти еще больше. Вместе с налоговой либерализацией бизнес готовится к новому, более запутанному администрированию налогов, ставшему «медвежьей услугой», которую правительство оказало предпринимателям. 

Преследуя благую цель приближения стандартов бухгалтерского и налогового учета, составители налоговой конституции увеличили документарную нагрузку на бизнес. К примеру, одной из таких отягощающих норм стала отмена «правила первого события» — определения доходов и расходов компании в момент их начисления. Теперь доходы будут рассчитываться по состоянию на дату составления документов, подтверждающих продажу товаров или предоставление услуг, а расходы, соответственно, будут подбиваться по итогам отчетного периода, в котором признаны доходы. Во многих случаях гармонизация бухгалтерского и налогового учета и вовсе обернется формированием налоговой разницы (разницы в оценке активов и обязательств в отчетном периоде), учет которой приходится растягивать на несколько отчетных периодов.

Усугубили ситуацию и новые нормы, которые правительство приняло для устранения теневых схем. Например, в попытке борьбы со схемами с использованием «единоналожников» создатели кодекса запретили бизнесу относить к валовым расходам приобретение товаров, работ и услуг у плательщиков единого налога, кроме услуг ІТ-сектора. Это, по сути, сработало как запрет на предоставление услуг и товаров «упрощенцами» бизнесу. Данное нововведение сможет не только помешать уходу от налогов, но и привести к удорожанию услуг и товаров средних компаний, которые часто сотрудничают с «упрощенцами». Вдобавок еще и добавит затратной по времени документарной работы бизнесу. «Из-за изменения условий работы юридических лиц с СПД теперь, чтобы избежать дополнительных затрат, компаниям необходимо уточнять, по какой системе налогообложения работает СПД, какие услуги может предоставлять и т.д.», — рассказывает Людмила Гаевенко, главный бухгалтер «JTI Украина».

Между тем предсказуемость новых правил игры компенсируется непредсказуемостью визитов налоговых инспекторов. Формально сократив число плановых выездных документальных проверок до не чаще, чем один раз в год, кодекс на самом деле только расширил контрольные полномочия налоговиков. Так, кодекс предусмотрел неограниченное количество внеплановых проверок по ничем не ограниченным поводам. «Гости» из налоговой службы смогут приехать без приглашения, если фирма не подаст вовремя налоговую декларацию или другую необходимую документацию. Или если покупатель подаст жалобу на компанию-продавца о том, что не получил от нее налоговую накладную либо в ней были допущены ошибки. Достаточно даже просто убежденности налоговиков в «возможных нарушениях». Таким образом, ответственность, которая ложится на бухгалтеров компаний за ведение всей документации, увеличивается в разы.  

При этом из-за слишком быстрой реализации всех этих «благих намерений» перестроиться на новую систему работы бизнес вынужден очень стремительно. И если одним компаниям для этого требуется просто увеличить время работы бухгалтеров, то другим и вовсе приходится расширять штат. Времени же разобраться со всем этим богатым разнообразием налоговых нововведений и перестроить свою оперативную деятельность бизнесу катастрофически не хватает. В первом квартале 2011 года предприниматели были заняты изучением изменений и отчетностью за прошлый год, а уже в апреле им нужно будет готовить отчетность за первый квартал 2011 года. При этом в процессе подготовки у представителей бизнеса возникает много вопросов к каждому разделу налоговой конституции. «Мы обращаемся за консультациями и разъяснениями, но это также требует времени», — жалуется Людмила Гаевенко.

Однако разобравшись единожды в процессе подготовки весенних отчетностей, бизнес не успокоится — не за горами пересмотр и редактирование Налогового кодекса, запланированное на июнь. Как раз к тому времени бизнес испытает новые правила на собственной шкуре и у него появятся новые замечания. Также к тому времени разработчики кодекса окончательно вычитают его на предмет «ляпов», вроде того, что в разделе по налогу на прибыль предприятий, в котором указано, что налоговые льготы по нему вступают в силу на три месяца раньше, чем сам новый налог. Однако помимо всего прочего правительство должно внести правки, нацеленные и на облегчение администрирования, иначе вся налоговая реформа потеряет свой смысл с точки зрения улучшения делового климата в Украине.

Читайте также

Условия ведения бизнеса в Украине: Регистрация предприятий
Условия ведения бизнеса в Украине: Международная торговля
Условия ведения бизнеса в Украине: Разрешения на строительство