Налог на убыток

Цель создания бизнеса — получение прибыли. Если ее нет, то логично, что предприятие должно закрыться», — заявление ГНСУ в середине сентября стало ушатом холодной воды для многих компаний, работающих в Украине. Чуть раньше налоговая разослала письмо, запрещающее переносить убытки прошлых периодов в текущие отчетности. К себе на помощь налоговики призывают логику, ведь задача предпринимательской деятельности, говорят они, именно генерировать прибыль. Но международная практика свидетельствует о другом: распоряжение ГНСУ ухудшит инвестпривлекательность нашей страны, как и без того плохую статистику создания новых бизнесов в Украине. 

Прибыль по принуждению До сих пор в вопросах переноса убытков прошлых периодов компании руководствовались Законом «О налогообложении прибыли предприятий», на замену которому с 1 апреля 2011 года пришли нормы Налогового кодекса. Букве старого закона бизнес следовал и тогда, когда подавал отчетность за 2010 год, планируя включить 80% убытков за прошлый год в сумму валовых расходов за первый квартал 2011-го. Но делать этого, оказалось, больше нельзя. В начале сентября ГНСУ запретила компаниям переносить убытки прошлых периодов в текущую отчетность. 

Лейтмотив решения ГНСУ, как обычно, — повысить сборы в госбюджет. Главу службы Виталия Захарченко смутило то, что во II квартале этого года украинский бизнес задекларировал 133,1 млрд. грн. убытков — то есть в 3,7 раза больше, чем поступления налога на прибыль с начала года (36,4 млрд. грн.). У налоговиков свои планы наполнения бюджета страны, и подобная статистика эти планы срывает. Запрет на включение убытков прошлых периодов в текущую отчетность позволит собрать 7 млрд. грн.

Но даже столь благородная цель не способствует развитию понимания между налоговиками и бизнесом: в ответ на разъяснения ГНСУ последний разразился шквалом обид и критики. Ключевых претензий сразу четыре. 

Во-первых, смена правил может дорого стоить отечественным компаниям. Ведь теперь, когда вся отчетность за 2010 год сдана и учесть накопленные за год убытки в отчетности за тот же период невозможно, а перенести их в новый отчетный период запрещает ГНСУ, у бизнеса на руках остаются огромные суммы нигде не учтенных убытков. «В результате даже убыточные компании будут вынуждены платить 23%-ный налог на прибыль, которой и не получали», — объясняет парадоксальную ситуацию Владимир Котенко, глава налогового отдела Ernst & Young. 

Во-вторых, подобным шагом ГНСУ демотивирует бизнес. «Эти ограничения демонстрируют несбалансированный подход налоговиков по отношению к налогоплательщикам-компаниям, которые пострадали от кризиса, ощутили расходы на первых этапах развития инвестиционных проектов или столкнулись с проблемой непринятия убыточных деклараций», — говорит Анна Деревянко, директор Европейской Бизнес Ассоциации. Так, убыточными в прошлом году оказались многие фирмы, которые начали свою деятельность два-три года назад и которые — что совершенно логично — первые годы накапливали убытки, связанные со значительными start-up-расходами.  

В-третьих, подобный запрет просто противоречит всем международным стандартам. Ни в одном развитом государстве ничто подобное не практикуется, и лишь в редких странах существует максимальный срок переноса убытков. Например, в России право переноса ограничено десятью годами, в Нидерландах — девятью, в Польше — пятью. И если для отечественных фирм такой контраст с общепринятыми стандартами — не самая важная проблема, то международные компании это ставит в тупик. «Для иностранного инвестора, который строил бизнес-план с учетом возможности неограниченного переноса налоговых убытков на будущие периоды, подобное развитие событий может послужить серьезным поводом задуматься над тем, стоит ли продолжать бизнес в Украине», — полагает Юлия Ноговицына, старший менеджер налогово-юридического отдела «KPMG-Украина». Именно во избежание подобных последствий консалтинговые компании советуют своим клиентам игнорировать требования ГНАУ и даже подавать на налоговиков в суд.  

Наконец, многие юристы считают, что, запретив переносить убытки прошлых периодов, ГНАУ превысила свои полномочия. «Основной лейтмотив письма от 8 сентября 2011 года — экономика страны страдает в связи с неуплатой налога на прибыль из-за значительной суммы накопленных налоговых убытков. Такая аргументация подошла бы Кабинету Министров либо депутатам, выступающим с законодательной инициативой об ограничении переноса убытков, — негодует Ноговицына. — Но она совершенно неуместна в письме ГНАУ, потому что задача налоговой — давать разъяснения по отдельным налоговым вопросам, а не толковать или даже «переписывать» Налоговый кодекс».