Индульгенция от государства

Завершившийся 30 сентября 2008/2009 финансовый год принес властям США малорадостное известие. О дыре в бюджете, которая за этот период увеличилась на 17% из-за сокращения налоговых поступлений. И хотя виновата в этом рецессия, латать бюджет пришлось тем, кто раньше старательно увиливал от уплаты налогов.

На волне борьбы с оффшорами Вашингтон, войдя во вкус «охоты» на граждан, скрывающих свои доходы от налогообложения на оффшорных счетах, решил показать им, куда бежать и что делать. И не прогадал. Шансом на налоговую амнистию воспользовались многие, внеся свой вклад в латание бюджетной дыры. Теперь примеру США последуют и другие страны. Но мало кто идет точно по проторенной американцами дорожке. В большинстве случаев у каждого правительства есть свой уже «изобретенный велосипед».

Многообещающие признания

На налоговые амнистии сегодня возлагаются большие надежды. И не зря. Две недели как завершилась налоговая амнистия, объявленная Вашингтоном. И она оказалась на редкость успешной. Программа добровольного раскрытия налогоплательщиками США информации о средствах на счетах в оффшорных банках, стартовавшая в марте, должна была завершиться 23 сентября, но была продлена до 15 октября из-за того, что налоговые юристы не успевали обрабатывать весь массив поступавших заявлений. В итоге Даг Шульман, комиссар Internal Revenue Service (IRS) (службы внутренних доходов Казначейства США), отметил, что удовлетворен показателями выполнения программы. Благодаря ей в IRS поступило около 7500 обращений от налогоплательщиков о счетах в 70 странах мира. Причем суммы, подлежащие раскрытию, колебались от $10 тыс. до $100 млн. Это очень нетипично для страны, где раньше регулярно проводимое «прощение налоговых грехов, как на федеральном, так и на региональном уровне, эффективным назвать было сложно. Так, в 2004 году по аналогичной программе в IRS поступило только 1300 обращений от физических лиц. А в прошлом году о неуплате налогов решились заявить и вовсе всего 88 человек. Сумма, которая пополнит федеральный бюджет США в этом году, пока не разглашается. Но она явно будет немаленькой, если учесть, что в 2004 году почти в шесть раз меньшее количество заявлений принесло около $170 млн. неуплаченных налогов.  

Успешный пример американцев вдохновил многих. Так, 3 октября парламент Италии наконец принял законопроект о налоговой амнистии, предложенный премьер-министром Сильвио Берлускони и одобренный депутатами еще в августе. Программа уже стартовала и будет действовать до 15 декабря. Глава правительства уверяет, что легализация доходов, отмытых итальянцами в оффшоры, вернет в страну порядка
100 млрд. евро, из которых 5 млрд. евро отправится прямиком в госбюджет.

Сегодня в полном разгаре и возвращение «заблудших овец» в «стадо» добропорядочных налогоплательщиков в Великобритании. Там программа налоговой амнистии стартовала 1 сентября и продлится полгода. За этот период власти надеются получить налоги с более чем 100 тыс. держателей оффшорных счетов, принадлежащих более 500 банкам и строительным компаниям.

Вопрос о легализации отмытых доходов был поднят и в Российской Федерации. Партия «Единая Россия» инициировала законопроект о либерализации подхода государства к уголовному преследованию компаний и граждан за неуплату налогов, и он был поддержан правительством. Если законопроект одобрит Дума, в РФ снова будет введена отмененная в 2003 году практика «деятельного раскаяния» по налоговым преступлениям - освобождения от уголовной ответственности лиц, впервые уличенных в уклонении от налогов и заплативших их до суда.

И побольше, побольше...

Подходы к налоговым амнистиям отличаются в зависимости от целей, которые преследуют власти. Как правило, в странах с развитой экономикой основной целью проведения амнистий являлась детенизация капитала, тогда как в развивающихся странах основной задачей было наполнение бюджета. Но нынешний экономический кризис сдвинул акцент на обострившиеся проблемы наполнения бюджета, что заставило власти многих стран пересмотреть условия налоговых амнистий. 

С одной стороны, правительства ужесточили условия легализации, увеличив суммы, которые правонарушители будут отправлять в бюджет в качестве повинной. К примеру, сумма штрафа при добровольном декларировании сокрытых доходов выросла до 5% от легализованной суммы в Италии и до 10% в Великобритании. Между тем в той же Италии во время прошлой амнистии (2001-2002 годы) штраф составлял лишь 2,5%, а искупить вину можно было и через покупку гособлигаций на 12% легализованной суммы.

С другой стороны, отношение властей отдельных стран к недобросовестным налогоплательщикам становится более либеральным. Например, и в США, и в Британии, и в Италии покаявшиеся граждане могут избежать уголовного преследования за уклонение от уплаты налогов. Более того, итальянские налоговики должны сохранять анонимность правонарушителей, в отличие от их американских и британских коллег. При этом итальянские правонарушители не должны будут погашать неуплаченные налоги, что сводит общую сумму бюджетных поступлений от налоговой амнистии в Италии к уже упомянутым 5%. В то же время, по оценкам итальянского исследовательского центра Nens, в Британии общая сумма достигнет 44%, а в США - 49% легализованных доходов. Из-за подобного либерализма правительство Берлускони регулярно подвергается нападкам оппозиции, которая обвиняет правящую партию в пособничестве в отмывании доходов.

Самое жесткое отношение ощущают американские неплательщики налогов, скрывающие доходы в оффшорах. По условиям программы добровольного раскрытия этого года, те, кто решил-таки задекларировать свои доходы, должен не только уплатить налоги и проценты за последние шесть лет, но и раскошелиться на единовременный 20%-ный штраф с максимальной суммы своих незадекларированных накоплений за один год из последних шести лет, в течение которых деньги лежали на счету в иностранном банке.

При этом в США гражданина, упорно не желающего платить налоги, ждет штраф до 100% от сокрытых сумм, а также тюремное заключение. Для сравнения: в Британии этот штраф составляет 30% от суммы, а в Италии - 10-15%. Такие жесткие правила дали американским правонарушителям еще один повод задуматься о повинной, потому что налоговые органы США идут за ними по пятам. По словам Дага Шульмана, Вашингтон намерен открыть представительства IRS в таких странах, как Панама, Китай, Австралия, а также увеличить штат своих представительств на Барбадосе и в Гонконге.

Добровольно-принудительно

Росту эффективности нынешних налоговых амнистий способствует не только изменение методов, но и сдвиг в борьбе с оффшорами, который произошел в этом году после весеннего саммита G20. Теперь аргументом в пользу декларирования «отмытых» доходов стало и то, что по сути их уже больше негде отмывать. Как заявил исполняющий обязанности председателя Королевской налоговой и таможенной службы Великобритании Дэйв Хартнетт: «Теперь всем должно стать ясно, что уже не осталось надежного места для сокрытия доходов от неуплаты налогов». Прежде всего это оказалось на руку Вашингтону, который в августе заключил соглашение с Берном о раскрытии информации о 4450 счетах американских клиентов в швейцарском банке UBS, а затем 24 сентября подписал двустороннее соглашение об обмене налоговой информацией между странами. (см. «Контроль и учет», «Инвестгазета» №39 от 05-11.10.2009.) Почуяв, что почва уходит у них из-под ног, американцы, прятавшие деньги под покровом швейцарской банковской тайны, поняли, что пора идти каяться. Обострилось восприятие и у владельцев других оффшорных счетов, ведь глобальная охота теперь открыта повсюду, и основные оплоты оффшорного бизнеса уже подняли белый флаг. Именно это стало причиной успеха последней налоговой амнистии в США.

Вслед за США пошла и Италия. Рим также открыл охоту на швейцарские банки, на счетах которых, по оценкам миланских банкиров, уже аккумулировалось около 600 млрд. евро итальянских активов. В августе проверке подверглись 170 тыс. граждан Италии, которые подозревались в укрытии активов на счетах швейцарских банков. А в прошлый вторник, 27 октября, итальянская финансовая полиция Guardia di Finanza в сопровождении налоговых инспекторов из Agenzia delle Entrate устроила рейд по 76 итальянским отделениям швейцарских банков. Они проверяли, предоставляют ли банки правильную и своевременную информацию в налоговые органы. Вдобавок итальянская таможня усилила проверки на границе страны с Швейцарией. Правда, все эти акции не прошли незамеченными на межгосударственном уровне - теперь в отношениях Рима и Берна появилось заметное напряжение. Но Берну, как показал этот год, к подобному отношению уже не привыкать.

Не для нас

Дефицит бюджета 2009 года минимум в 5-6% ВВП подтолкнул украинские власти к мысли о налоговой амнистии так же, как и их зарубежных коллег. Свою роль сыграла и политическая обстановка. Ведь в Украине налоговая амнистия - одна из любимых тем перед выборами. К примеру, очень много шума было в 2000-2001 годах, когда в парламенте лежало целых два законопроекта по этому вопросу - президентский и парламентский. И в 2004 году, когда с таким предложением снова выступил тогда еще президент Леонид Кучма. И позже, когда уже премьер Юлия Тимошенко обещала наполнение бюджета через детенизацию экономики. Правда, дальше разговоров дело обычно не шло - эти инициативы так ни разу и не увенчались реальным результатом. А разворачивание налоговой амнистии образца 2009 года мало чем отличалось от опыта предыдущих лет.

В мае Кабмин одобрил законопроект «Об особом порядке декларирования доходов, с которых не уплачены налоги, сборы (обязательные платежи) в бюджеты и государственные целевые фонды». Инициатива предполагала налоговую амнистию сроком шесть месяцев, в течение которых планировалась разная ставка пошлины за легализацию доходов. В первый месяц явившиеся с повинной должны были бы уплатить 4% от стоимости объекта декларирования, во второй и третий - 6%, на протяжении трех последних месяцев легализации - 8%. Кроме того, украинский законопроект, как и итальянский, предоставлял государственные гарантии субъектам легализации. Так, предполагалось, что лица, задекларировавшие скрытые доходы, не будут привлекаться к криминальной и административной ответственности. Но проект так и остался проектом.

Применение налоговых амнистий не прижилось в Украине по нескольким причинам. Прежде всего потому, что у подавляющего числа людей нет необходимости показывать источники дохода, поскольку они и так живут за чертой бедности.

Во-вторых, как объясняет специалист по макроэкономике, исполнительный директор инвесткомпании Phoenix Capital Олег Швец, виновато недоверие граждан к государству. Даже у тех, кто хотел бы легализовать свои доходы, нет уверенности в том, что при очередной смене власти не начнут применяться санкции в соответствии с полученными данными.

В-третьих, у правонарушителей есть законодательные возможности легализации средств, которые являются более выгодными по сравнению с амнистией. Например, говорит Олег Швец, раньше для этого достаточно было инвестировать в государственные ценные бумаги.

Наконец, в нашей стране зачастую вопрос уплаты налогов можно решить на личном уровне. И так как избежать коррупции можно не всегда, поскольку платить приходится даже элементарно для «упрощения процедуры», то зачем платить больше, считают наши соотечественники, если можно сразу дать взятку за помощь в уходе от налогообложения.

Таким образом, в случае Украины вопрос о налоговой амнистии стоит не «как?» и «чей опыт перенять?», а «стоит ли?». Ведь записанные на бумаге идеи относительно легализации доходов еще надо воплотить в жизнь, что в нашей стране сделать не так-то и просто. И даже самый успешный иностранный опыт наполнения бюджета за счет налоговой амнистии у нас может оказаться абсолютно провальным.